泡沫经济破灭后，零售商将回扣视作流通企业利润弥补的渠道，以回扣为支撑展开价格竞争，这就导致实际价格与厂家希望价格发生很大的背离，厂家希望价格名存实亡，商品的实际定价权已经让位给零售商，零售商进一步要求厂家增加回扣，厂家受到零售商的打压。泡沫经济破灭后，消费者偏向低价格，出现了所谓的“价格破坏”现象。导致价格破坏的主要因素是廉价商店（DS）的崛起和商业品牌（PB）的开发。

    廉价商店利用大量采购产生规模效益，对很多实用商品实行低价格销售，强调薄利多销，直接引发了价格破坏。廉价商店为了保证低价销售，不仅要降低采购单价，而且要减少流通费用，这样对批发商的批发价格和运输费用提出降低的要求。PB商品是指大型零售商通过自主企画、委托生产，以自己品牌销售的商品。零售商从商品企画到销售实行一揽子管理减少了中间费用，保证了低价格。在这种方式下，零售商与生产者直接联系，绕过了批发商，流通路线显著缩短。

    二、物流功能在商品流通中的作用增强

    在商品流通体系下，批发商承担着许多重要功能，比如品种搭配、信息收集、融资信贷、销售支持等。随着流通信息化、自动化和联结化，批发商承担的一些功能已被零售商或其他流通主体所分割，流通功能的变化是批发商面对的最主要课题之一。随着流通环境的变化，批发商原有的一些功能在逐步丧失的同时，也出现了一些新的功能，物流就是其中成长很快的一项重要功能。

    物流是商品流通的重要成分，流通主要解决商品生产与消费在时间和空间上的背离问题，从流通的内容上看，流通包括商品所有权的转移（商流）、商品的空间转移（物流）等两个部分，在商流和物流的同时产生各种信息流。

    物流是一个含义广泛的概念，它包括运输、保管、搬运、包装、库存、加工和管理等许多活动，从流通过程上看，物流可以划分为采购物流、生产物流、销售物流、消费者物流、回收物流等类型。物流是需要发生费用的，物流成本是流通成本的主要部分之一，对物流成本问题的关心在近30年里日益提高。削减物流成本被看成是“第三种利润”。

    物流成本问题过去之所以不受重视主要基于三个方面的原因：第一，物流的从属性。一般认为物流是从属于商流的，企业比较重视销售额的增加，只要销售额上去了，物流成本就被忽视了。第二，把握物流成本存在困难。物流成本广泛地分散在从生产到销售的各个环节，从总体上把握物流成本是很困难的，现行的会计科目也没有表现物流成本。第三，经济增长的客观环境。通常而言，物流成本的上升与交易规模的扩大和经济增长有关，在经济增长过程中，企业的销售额和利润都在扩大，物流成本的消化能力较强。

    现在，从大型企业到中小型企业都非常重视物流问题，千方百计降低物流成本。为了从流通系统的总体上把握物流成本，流通企业必须将物流与商流独立开来，从而发现被隐埋的物流成本，从商流和物流不同的方面探索利润核算的有效渠道。由于现行的会计准则不反映物流成本，因此改革会计准则是必要的。通产省1992年为了促进物流现代化发表了《物流成本计算活用手册》。

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